管家婆軟件/會計人必收的5個基本調賬方法/漲知識 

會計調賬“其他(tā)應付款”，竟然多(duō)交了企業所得稅，到底怎麽回事呢(ne)？今天财貿君給會計們漲漲知識了。

緊急提醒

會計人别任性調賬

一名(míng)會計好友跟老師分(fēn)享了她親身經曆的調賬風險，去年有(yǒu)一筆(bǐ)向股東借入款100萬元，由于挂賬時間太長(cháng)，根本也無須償還，但是又(yòu)不想将無法支付的應付款項轉為(wèi)公(gōng)司的“營業外收入”，因此突發奇想，做了如下調賬分(fēn)錄：

借：其他(tā)應付款-股東  100萬元

      貸：資本公(gōng)積         100萬元

2018年下半年當地稅局在進行納稅評估過程中(zhōng)，發現了隐藏在資本公(gōng)積中(zhōng)的疑點數字100萬元收益，依法要求企業調增了2017年度的應納稅所得額，并補繳了25萬元的企業所得稅以及滞納金等。

參考政策：根據《企業所得稅法》第六條以及《企業所得稅法實施條例》第二十一條的規定，企業接受的來自其他(tā)企業、組織或者個人無償給予的貨币性資産(chǎn)、非貨币性資産(chǎn)為(wèi)捐贈收入，應當計算繳納企業所得稅。

調  賬  建  議

1. 年底調賬并非任性而為(wèi)、調賬更不是擅自沖賬，必須有(yǒu)根有(yǒu)據、合理(lǐ)合法；

2. 每一筆(bǐ)賬目在調賬之前，一定要追根溯源、查找到賬目出現的原因，厘清業務(wù)的真實面目；

3. 每一筆(bǐ)賬目的調整，一定不以偷稅漏稅為(wèi)目的，而是以還原事情真實為(wèi)前提、回歸業務(wù)實際為(wèi)宗旨；

4. 會計人員切記：調賬須謹慎、調賬有(yǒu)風險、調賬須合法、調賬有(yǒu)技(jì )巧！

收藏！會計調賬的5個方法

調賬在經濟生活中(zhōng)，一般指的是會計處理(lǐ)的一個内容，即調整賬務(wù)以達到預期的或規定的結果。以下調賬的5個基本方法，一起學(xué)起來吧！

——追溯調整法

追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發生時就開始采用(yòng)新(xīn)的會計政策，并以此對相關項目進行調整。

即：應當計算會計政策變更的累積影響數，并相應調整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關項目。

追溯調整法的運用(yòng)：

首先，累計影響數；

第二，進行相關的賬務(wù)處理(lǐ)（調賬），對留存收益（包括法定盈餘公(gōng)積，法定公(gōng)益金，任意盈餘公(gōng)積及未分(fēn)配利潤，外商(shāng)投資企業還包括儲備基金、企業發展基金）進行調賬；

第三，調整相關的會計報表，在提供比較會計報表時，要對受影響的各該期間會計報表的相關項目進行調整；

第四，在表外進行披露，即在财務(wù)報告附注中(zhōng)進行說明。

其中(zhōng)，累計影響數根據企業會計制度的規定，從三種不同角度給出了三種定義：

（1）變更後的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有(yǒu)的金額與現有(yǒu)的金額之間的差額；

（2）指它是假設與會計政策相關的交易或事項在初次發生時即采用(yòng)新(xīn)的會計政策，而得出的變更年度期初收益應有(yǒu)的金額與現有(yǒu)額之間的差額；

（3）指它是變更會計政策所導緻的對淨損益的累積影響，以及由此導緻的對利潤分(fēn)配及未分(fēn)配利潤的累積影響金額，不包括分(fēn)配的利潤或股利。

——未來适用(yòng)法

未來适用(yòng)法指對某項交易或事項變更會計政策時，新(xīn)的會計政策适用(yòng)于變更當期及未來期間發生的交易或事項。

即：不計算會計政策變更的累積影響數，也不必調整變更當年年初的留存收益，隻在變更當年采用(yòng)新(xīn)的會計政策。根據披露要求，企業應計算确定會計政策變更對當期淨利潤的影響數。

——紅字更正法

紅字更正法又(yòu)叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分(fēn)錄或金額發生錯誤，且已入賬。

更正時，用(yòng)紅字填制内容相同的記賬憑證，沖銷原有(yǒu)錯誤記錄，并用(yòng)藍字填制正确的記賬憑證，據以入賬的一種更正錯賬的方法。

——補充登記法

适用(yòng)于記賬後發現記賬憑證中(zhōng)應借、應貸的會計科(kē)目正确，但所填的金額的金額小(xiǎo)于正确金額的情況。

采用(yòng)補充登記法時，将少填的金額用(yòng)藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄内注明“補充第×号憑證少計數”，并據以登記入賬。這樣便将少記的金額補充登記入賬簿。　

——不能(néng)按錯誤額直接調整的調整方法

稅務(wù)檢查中(zhōng)審查出的納稅錯誤數額，有(yǒu)的直接表現為(wèi)實現的利潤，不需進行計算分(fēn)攤，直接調整利潤賬戶；有(yǒu)的需經過計算分(fēn)攤，将錯誤的數額分(fēn)别攤入相應的有(yǒu)關賬戶内，才能(néng)确定應調整的利潤數額。

後一種情況主要是在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結轉、生産(chǎn)成本的核算中(zhōng)發生的錯誤，如果尚未完成一個生産(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉入原材料、在産(chǎn)品、産(chǎn)成品、銷售成本及利潤中(zhōng)，導緻虛增利潤，使納稅人多(duō)繳當期的所得稅。因此，應将錯誤額根據具(jù)體(tǐ)情況在期末原材料、在産(chǎn)品、産(chǎn)成品和本期銷售産(chǎn)品成本之間進行合理(lǐ)分(fēn)攤。則一旦全部調增利潤後就會造成虛增利潤，征過頭稅。

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